Bilanzberichtigung und Umsatzsteuer

[Catja]

Hallo Kollegen,

ich habe mal wieder einen Hirn-Knoten, bei dem ich Eure Hilfe brauche:

Steuerpflichtiger (GmbH) hat als Unternehmensgegenstand "Bautr�ger".
Als solcher hatte er in 2006 jede Menge Eingangsums�tze � 13b (Subunternehmer), also mit Umsatzsteuer, aber ohne Vorsteuer (,da Geb�ude stfr. ver�u�ert wurden).

2006 steht unter � 164 AO, - der Jahresabschluss wurde am 29.12.2007 festgestellt., - am JA 2007 sitze ich gerade.

Problem:

Bei der Durchsicht der OPOS-Liste waren mir etliche Eingangs-Rechnungen mit Datum 2006 aufgefallen (in einer Gr��enordnung von rd. 15% der Bausumme, also kein Pappenstiel), die bis zum heutigen Tage nicht beglichen waren. Meine diesbez�gliche Nachfrage beim Stpfl. f�hrte zun�chst zu einem lapidaren und sehr genervten "das wird nicht mehr bezahlt" und nun habe ich auf mehrmaliges Nachbohren z.B. ein Schreiben eines der Subunternehmer mit Datum 10/2008 auf dem Tisch, dass es sich bei der Rechnungstellung bei der H�he um ein Versehen gehandelt habe und dass beispielsweise 10.000 � zu hoch ausgewiesen sind.

Nun h�tte das ja alles schon mit dem Jahresabschluss 2006 auffallen m�ssen, aber der Kollege, der das vorher gemacht hat, hat wohl nur die Gesellschafterkonten verzinst und sonst nicht viel mitgedacht...

Fragen:

Nach meiner Auffassung ist der JA 2006 zu korrigieren, da sp�testens bei Bilanzaufstellung Ende letzten Jahres klar gewesen sein muss, dass die Betr�ge nicht bezahlt werden.

Ich w�rde also in 2006 buchen wollen:

1. ) "Verbindlichkeit" an "Bezug sonstige Leistung � 13b"
2.) "Umsatzsteuer � 13b (nicht f�llig)" an "Baukosten"

=> Frage hierzu: Ist der aus der Minderung des Leistungsbezuges resultierende R�ckforderungsanspruch f�r die �13b-Steuer in die USt-Erkl�rung 2006 aufzunehmen? Wann ist denn meine "�nderung der Bemessungsgrundlage" eingetreten? 2006 oder erst in 10/2008?

Wenn in 2008, - w�re dann mein Ansatz mit "Steuer � 13b nicht f�llig" (bzw. "USt-Guthaben, nicht f�llig") in der �nderungsbilanz 2006 richtig?

Ist �brigens nur eines von vielen Problemen mit dieser Bilanz bzw. der GmbH... (, denn noch steht mir der Mandant auf den F��en, will undbedingt eine Bilanz 2007 f�r die Bank (ausgerechnet...) und m�chte meinen Hinweis, dass 2006 falsch ist und korrigiert werden muss, einfach gerne ignorieren ...)

LG, die Catja